„Polski Ład” – jakie zmiany podatkowe w 2022 roku

„Polski Ład” – jakie zmiany podatkowe w 2022 roku

Składa zdrowotna przy opodatkowaniu według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo kartą podatkową:

Składka zdrowotna przy opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych:

*przy założeniu, że przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2021 roku wyniesie 6 000 zł.

1. Podniesienie kwoty wolnej od podatku do 30.000 poprzez podniesienie do 5100zł kwoty zmniejszającej podatek.
2. Nowa skala podatkowa: pierwszy próg kończy się na 120.000zł
3. Nie można będzie amortyzować lokali mieszkalnych służących prowadzonej działalności gospodarczej. Dodatkowo takie składniki majątkowe nie będą podlegały wpisowi do ewidencji środków trwałych. Okres przejściowy w 2022 r. Zgodnie z art. 71 ustawy nowelizującej, podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą, nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2022 r., zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych będących odpowiednio budynkami mieszkalnymi, lokalami mieszkalnymi stanowiącymi odrębną nieruchomość, spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu mieszkalnego lub prawem do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, nabytych lub wytworzonych przed dniem 1 stycznia 2022 r.
4. Możliwość wspólnego rozliczenia małżonków w roku, w którym zawarli związek małżeński.
5. Możliwość wspólnego rozliczenia rodzica z dzieckiem, o ile dochody dziecka nie przekroczą kwoty ilorazu kwoty zmniejszające podatek (525,12zł) i stawki podatkowej (17%), czyli kwoty 3088,94 zł
6. Wykreślono wybór opodatkowania dochodów z najmu przez jednego z małżonków, gdyż najem będzie zawsze rozliczany w postaci ryczałtu.
7. Wykreślono możliwość wyboru Karty Podatkowej.
8. Sprzedaż majątku wykupionego z leasingu prywatnie jest przychodem (jak w wypadku sprzedaży wycofanego z DG środka trwałego)
9. Zmienia się definicja samochodu służbowego wykorzystywanego do celów prywatnych. Stawka nieodpłatnego świadczenia zależna będzie od mocy silnika a nie pojemności. Dołożono samochody elektryczne. Dla większości oznacza to większy podatek.
10. Rozszerzono „działalność wykonywaną osobiście” o „przychody z udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty działające na podstawie ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce”.
11. Przychodem z działalności jest wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie, w wysokości minimalnego wynagrodzenia.
12. Do ulgi mieszkaniowej oficjalnie dodano wydatki na spłatę kredytów lub odsetek zaciągniętych w związku ze zbywaną nieruchomością.
13. Konsument ma obowiązek płacić przedsiębiorcy przelewem gdy wartość transakcji gospodarczej przekracza 20.000zł. Przyjęcie gotówki przez przedsiębiorcę generuje u niego przychód (dodatkowy)
14. Limit płatności gotówkowych dla przedsiębiorców zmniejszono z 15.000 do 8.000zł
15. Wartość początkowa używanych środków trwałych to cena nabycia, nie wyższa niż wartość rynkowa.
16. Wypłaty i składki ZUS osób zatrudnionych nielegalnie nie są kosztem uzyskania przychodu. Zaniżone składki ZUS (np. od nieujawnionego wynagrodzenia) finansują płatnicy składek, także w części za ubezpieczonego.
17. Uchylono zapis: „Podmioty powiązane, które są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, składają urzędom skarbowym oświadczenie o jej sporządzeniu, w terminie do końca dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego”
18. Duża zmiana w cenach transferowych
19. Dużo zmian w kwestii nabywania udziałów lub prawa do udziału
20. Podmioty prowadzące KPiR, księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązane prowadzić te księgi i ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać, do urzędu skarbowego te księgi i ewidencję: wg stanu na koniec każdego miesiąca/kwartału, do 20 dnia miesiąca i po zakończeniu roku, w terminie do dnia złożenia zeznania (obowiązywać ma od 2023 roku)
21. Dla pracowników oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się na zasadach ogólnych będzie przysługiwać „ulga dla klasy średniej” niwelująca skutki braku odliczenia składki zdrowotnej.
22. Do ulgi rehabilitacyjnej będzie można wliczyć zakup pielucho-majtek.
23. Usunięto art. 27b – odliczenie od podatku dochodowego składki zdrowotnej
24. Ulga abolicyjna jest limitowana do kwoty 1 360 zł.
25. Wartość wynajmu rzeczy i świadczenia usług spółce nie stanowi kosztu w spółce, o ile cena odbiega od rynkowej. Propozycje zawarte w Nowym Ładzie przewidują nową kategorię podatkową – ukryte dywidendy. Wprowadzono zapisy ograniczające możliwość rozliczania kosztów pomiędzy podmiotami powiązanymi ze ściśle określonych tytułów. Już od początku 2023 r. wyeliminowane mają zostać sztuczne transfery pomiędzy podatnikami, które co do zasady nakierowane są na transfer zysków, ale w praktyce w sposób formalny nie stanowią dywidendy. Mogą to być płatności niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą, transakcje o nierynkowym charakterze, nadmierne zadłużenie podatnika z różnych tytułów względem podmiotów powiązanych, uzależnianie wysokości wynagrodzenia wypłacanego za różnorakie świadczenia uzyskiwane przez podatnika od podmiotów powiązanych od wysokości zysków osiąganych w tym samym okresie przez takiego podatnika, użytkowanie przez podatnika składników majątku należących do wspólnika, które posiadane były przez takiego wspólnika jeszcze przed utworzeniem.
26. Umowa powołania członka zarządu jest tytułem do ubezpieczeń zdrowotnych
27. Nadpłata składek ZUS może być zwrócona wyłącznie na wniosek składany elektronicznie do dnia złożenia zeznania podatkowego. Potem przepada.
28. Dochód za dany miesiąc trzeba będzie znać do 20 dnia miesiąca, żeby poprawnie policzyć składkę zdrowotną.
29. Ryczałt – zmienione stawki dla lekarzy (14%) i informatyków (12%)
30. Wprowadzono instytucję „nabycia sprawdzającego” – częściej będziemy mieć akcje „mechanika z Białegostoku”
31. Wprowadzono definicję „grupy VAT”, która ma własny NIP i własne deklaracje, a sprzedaż pomiędzy członkami grupy jest NP
32. Zmieniono definicję wolnego zawodu
33. Abolicja dla ujawniających dochody – podatek 8% plus opłata za wniosek 1%
34. Obowiązek przyjmowania płatności bezgotówkowych (np. kartą lub telefonem) w miejscach faktycznego wykonywania działalności, w szczególności w lokalu przedsiębiorstwa, ale również poza tym lokalem lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego. Wyjątek od wskazanego obowiązku ma dotyczyć tylko tych przedsiębiorców, którzy nie stosują kas fiskalnych (zgodnie z przepisami o VAT). Od 1 lipca 2022 r. kasy fiskalne online będą musiały być zintegrowane z terminalem płatniczym.