Wraz z nowym rokiem dojdzie do kilku istotnych zmian w polskim prawie podatkowym. Sprawdzamy, na czym będą one polegać i kogo będą dotyczyć.
Minimalne wynagrodzenie za pracę
-> 3 490 zł (od 01.01.2023 do 30.06.2023)
-> 3 600 zł (od 01.07.2023 do 31.12.2023)
Minimalna stawka godzinowa
Dla osób świadczących pracę na podstawie umowy zlecenia lub umowy o świadczenie usług
-> 22,80 zł/h brutto (od 01.01.2023 do 30.06.2023)
-> 23,50 zł/h brutto (od 01.07.2023 do 31.12.2023
Składki ZUS przedsiębiorcy w 2023 r.
Składki społeczne ZUS w 2023 roku będą wynosić:
Składki zdrowotne ZUS w 2023 roku będą wynosić:
Odliczenie składki ZUS zdrowotnej
W zależności od wybranej formy opodatkowania przedsiębiorca może odliczyć od dochodu część zapłaconej składki zdrowotnej:
Roczne rozliczenie składki zdrowotnej
Roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne rozliczymy w dokumentach rozliczeniowych (ZUS DRA )za kwiecień 2023 r. Termin na przekazanie rocznego rozliczenia upływa 22 maja 2023 r.
Po złożeniu deklaracji rozliczeniowej, na koncie w ZUS może pojawić się niedopłata lub nadpłata składki zdrowotnej. Kwotę taką należy odpowiednio dopłacić lub zawnioskować o zwrot nadpłaconych składek.
Zmiana formy opodatkowania
Wyróżniamy następujące rodzaj opodatkowania:
Z ustalonej formy opodatkowania należy korzystać przez cały rok. Natomiast zmienić rodzaj opodatkowania można do 20. dnia następnego miesiąca, w którym osiągnięto pierwszy przychód w nowym roku podatkowym. Jeśli pierwszy przychód osiągnięto w grudniu – zmienić formę opodatkowania można do końca roku (czyli do końca grudnia). Zmiany formy opodatkowania można dokonać przez zgłoszenie CEIDG lub wysyłając oświadczenie do urzędu skarbowego (osobiście, listownie lub elektronicznie). Złożenie oświadczenia/zmiany po terminie jest nieskuteczne. Zostajemy wówczas przy dotychczasowym trybie.
Zmiana formy opodatkowania a Polski Ład
Możliwość zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową wstecz, którą dał Polski Ład 2.0 dotyczy tylko roku 2022. Oznacza to, że decyzja co do wyboru skali podatkowej dla dochodów osiągniętych w 2022 r. w większości przypadków dotyczyć będzie tylko tego roku.
2022 (od lipca 2022) – jest skuteczna także dla kolejnych lat. Oznacza to, że także w 2023 roku pozostajemy na skali. Jeśli chcemy w roku 2023 być na ryczałcie – musimy zgłosić zmianę formy opodatkowania do 20 lutego* 2023.
* Na zmianę formy opodatkowania jest czas do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód w danym roku. W praktyce jest to 20 lutego, biorąc pod uwagę pierwsze zarobki w styczniu.
Jeden termin na złożenie zeznań rocznych PIT
Od 2023 r. wszystkie zeznania roczne PIT, w tym PIT-28 składamy w tym samym terminie tj. do końca kwietnia danego roku za poprzedni rok podatkowy.
Ryczałt za grudzień/czwarty kwartał 2022 r. należy opłacić do końca lutego 2023 roku.
Stawki VAT w 2023 r.
Od 1 stycznia 2023 r. na nowo zaczną obowiązywać podstawowe stawki VAT, które wynoszą od 8 do 23 proc. dla poszczególnych produktów. Zmiana ta zachodzi na skutek zakończenia obowiązywania tzw. tarcz antyinflacyjnych, których termin upłynie wraz z 31 grudnia 2022 r.
Stawkami VAT ponownie objęte zostaną m.in. nawozy, środki ochrony roślin oraz nośniki energii takie jak gaz ziemny, prąd i ciepło systemowe.
Wyjątkiem ma być przedłużenie tarczy antyinflacyjnej na żywność, którą najprawdopodobniej utrzyma rząd. W 2023 r., a przynajmniej przez jego część (do połowy roku), stawka VAT dla produktów spożywczych nadal będzie wynosić 0 proc.
Nowy wzór PIT-2 od 2023 r.
Kolejną zmianą, która zacznie obowiązywać od początku 2023 r., będzie nowy formularz PIT-2. Dokument ten składany jest przez pracownika u pracodawcy w celu poinformowania go o chęci przesunięcia środków pobieranych w ramach zaliczki od podatku dochodowego na comiesięczne wypłaty. W przypadku niezadeklarowania takiej chęci, kwota do 3600 zł wypłacana będzie po rozliczeniu się z fiskusem z poprzedniego roku podatkowego.
Nowy formularz niesie ze sobą kilka istotnych zmian. Pierwszą z nich będzie objęcie deklaracją PIT-2 nie tylko etatowców, ale również osoby pracujące w oparciu o umowę zlecenie. Jednocześnie pracownik będzie mógł złożyć taką deklarację u trzech pracodawców, a nie, jak to miało miejsce do tej pory, tylko u jednego.
Złożenie deklaracji przełoży się na otrzymanie środków potrącanych w ramach zaliczki od podatku dochodowego wcześniej. Mowa tu o kwocie do 300 zł miesięcznie (3600 zł w skali roku), choć nowy formularz PIT-2 umożliwia rozbicie tych kwot również na 100 lub 150 zł miesięcznie.
Nowej deklaracji nie będą musiały składać osoby, które zrobiły to w roku ubiegłym i które nie zmieniły w 2022 r. pracy. Natomiast złożenie nowego formularza może przydać się w przypadku osób, które nie tylko zmieniły pracę, ale również zmianie uległa ich sytuacja rodzinna lub finansowa – mowa tu o wzięciu ślubu, narodzinach dziecka lub sytuacji, w której roczne zarobki przekroczyły 120 tys. zł.
Estoński CIT w 2023 r.
Estoński CIT obowiązuje w polskim prawie od 2021 r. Jest to rozwiązanie skierowane do spółek z o.o. oraz spółek akcyjnych. Umożliwia ono nie opłacenie podatku dochodowego od niewypłacanych zysków spółki. Pomaga to np. w reinwestowaniu zarobionych pieniędzy.
Od początku 2022 r. zostało zwiększone grono beneficjentów, którzy mogą skorzystać z estońskiego CIT-u. a to za sprawą m.in. zniesienia limitu przychodowego, który w 2021 r. wynosił 100 mln zł oraz poszerzenia kategorii podmiotów, które mogą z niego skorzystać. Jednak zmiany zaplanowane na 2023 r. nie wydają się być aż tak rewolucyjne jak poprzednie.
Od stycznia wejdą w życie trzy nowe regulacje:
Składki na ubezpieczenie społeczne w 2023 r.
W przypadku składek na ubezpieczenie społeczne dojdzie do ujednolicenia terminu, w którym owe składki można zaliczyć do kosztów podatkowych.
Od 1 stycznia 2023 r. składki społeczne wynikające ze stosunku pracy w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Solidarnościowy, Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych zostaną zakwalifikowane jako koszty podatkowe w miesiącu, za który są one wymagane, jednak tylko w przypadku, w którym zostaną opłacone w terminie wynikającym z odrębnych przepisów.
Amortyzacja nieruchomości mieszkalnych 2023 r.
Wraz z 2023 r. podatnicy utracą możliwość dokonania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej budynków i lokali mieszkalnych oraz zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów. Regulacje będą dotyczyć nieruchomości nabytych przed 1 stycznia 2022 roku.
W praktyce oznacza to, że od nadchodzącego roku będzie obowiązywał zakaz obejmujący odliczenie od podatku takich kosztów jak: odsetki od kredytu, opłaty notarialne czy wydatki na remont. Taką możliwość tracą zarówno osoby prywatne, jak i przedsiębiorcy, którzy kupili nieruchomość w celu jej wynajmowania. Zmiana ta została wprowadzona wraz z poprawką do „Polskiego Ładu” uchwaloną 18 sierpnia 2022 r. (art. 71).
Brak opodatkowania najmu prywatnego na zasadach ogólnych
Od 2023 roku zmienią się zasady opodatkowania wynajmu mieszkań poza działalnością gospodarczą.
Osoby, które uzyskują przychody z tytułu najmu prywatnego, nie będą mogły opodatkować tych przychodów na zasadach ogólnych – według skali podatkowej. Jedyną dostępną dla nich formą opodatkowania będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Oznacza to, że przychody z tytułu najmu prywatnego będą opodatkowane stawką 8,5% przychodu albo 12,5% od nadwyżki przychodu ponad 100 tys. zł.
Podatnicy nie będą już mieli możliwości pomniejszania uzyskiwanych przychody o koszty związane z wynajmowanymi mieszkaniami. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie przewiduje możliwości odliczania na przykład wydatków na remonty, odpisów amortyzacyjnych czy odsetek od kredytu hipotecznego.
Jednorazowa amortyzacja środków trwałych w 2023 r.
Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej oraz tzw. mali podatnicy będą mogli od nowego roku dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od środków trwałych od wyższej kwoty. Wzrośnie ona z 230 tys. zł w 2022 r. do 241 tys. zł w 2023 r.
Status małego podatnika należy się tym podmiotom, które w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły przychodu ze sprzedaży przewyższającego 9 654 000 zł.
Pozostałe zmiany w prawie podatkowym, na które warto zwrócić uwagę:
Planowane zmiany od 2024 r.